理论探讨
     
  关于偷税和避税的区别比较分析  
    发布人:王剑峰 发布时间:2008-6-26 11:25:53  
 

    一、概念内涵不同

  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。偷税是纳税人在其实际纳税义务已经发生并且确定的情况下,采取不正当或不合法的手段逃脱其实际纳税义务的行为,其手段往往具有隐蔽性和欺诈性。

  关于避税,联合国税收专家小组对避税的解释为:避税相对而言是一个比较不明确的概念,很难用人们所普遍接受的措辞对它作出定义。一般地说,避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务,以减少他本应承担的纳税数额。避税是纳税人在遵守税法、拥护税法的前提下,利用税法的不健全,通过巧妙的安排与策划,达到减轻纳税义务、降低税负目的的行为。虽然避税行为可能被认为是不道德的,但避税所使用的方式是合法的,而且不具有欺诈性质。当然,不合理的避税与偷税不会有多大差别。

  二、税收负担不同

  偷税是在纳税人的实际纳税义务已发生并且确定的情况下,采取不正当或不合法的手段逃避其纳税义务,结果是减少其应纳税款,是对其应有税收负担的逃避,而不能称之减轻税收负担,在税务机关来讲,这种对其应有税收负担的逃避是得不到认可的。避税是有意减轻或解除税收负担的,只是采取正当或“不正当”的手段,对经济活动的方式进行组织安排,其结果是在税务机关认可的情况下相应减轻了一定税收负担。

  李某为一80后作家,2005年他与出版社商定一部20万字的作品,稿费为40元/千字,每发行一万册,再支付发行费1000元。预计市场需要量为5万册。李某可得13000元。如果李某将13000元中的部分或者全部向税务机关少申报纳税,自身“减轻”了税收负担,可是他却构成了偷税。

  假设李某一次性取得13000元稿酬,其应纳税额为:13000×(1-20%)×20%×70%=1456元。

 
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